Página principal 187 Artigos 187 Opções de ações, ações restritas, ações fantasmas, direitos de agradecimento de ações (SARs) e planos de compra de ações para funcionários (ESPPs) Existem cinco tipos básicos de planos individuais de remuneração de ações: opções de compra de ações, ações restritas e unidades de ações restritas, estoque Direitos de apreciação, ações fantasmas e planos de compra de ações dos empregados. Cada tipo de plano fornece aos funcionários uma consideração especial em preço ou termos. Nós não cobrimos aqui simplesmente oferecendo aos funcionários o direito de comprar ações como qualquer outro investidor faria. As opções de compra de ações oferecem aos funcionários o direito de comprar um número de ações a um preço fixado em concessão por um número definido de anos no futuro. O estoque restrito e suas unidades de estoque restritas relativas (RSUs) dão aos funcionários o direito de adquirir ou receber ações, por presente ou compra, uma vez que são cumpridas certas restrições, como trabalhar um certo número de anos ou cumprir um objetivo de desempenho. O estoque Phantom paga um bônus em dinheiro futuro igual ao valor de um certo número de ações. Os direitos de valorização de ações (SARs) fornecem o direito ao aumento no valor de um número designado de ações, pago em dinheiro ou em ações. Os planos de compra de ações dos empregados (ESPPs) oferecem aos funcionários o direito de comprar ações da empresa, geralmente com desconto. Opções de estoque Alguns conceitos chave ajudam a definir como as opções de ações funcionam: Exercício: A compra de ações de acordo com uma opção. Preço de exercício: o preço ao qual o estoque pode ser comprado. Isso também é chamado de preço de exercício ou preço de concessão. Na maioria dos planos, o preço de exercício é o valor justo de mercado do estoque no momento da concessão. Spread: a diferença entre o preço de exercício e o valor de mercado do estoque no momento do exercício. Termo da opção: o período de tempo que o empregado pode manter a opção antes de expirar. Vesting: o requisito que deve ser cumprido para ter o direito de exercer a opção - geralmente a continuação do serviço por um período de tempo específico ou a reunião de um objetivo de desempenho. Uma empresa concede opções de um empregado para comprar uma quantidade declarada de ações a um preço de subvenção definido. As opções são adquiridas durante um período de tempo ou uma vez que determinados objetivos individuais, grupais ou corporativos são atendidos. Algumas empresas estabelecem horários de aquisição de direitos no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se os objetivos de desempenho forem cumpridos. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção no preço da concessão a qualquer momento durante o termo da opção até a data de validade. Por exemplo, um empregado pode ter o direito de comprar 1.000 ações em 10 por ação. As opções ganham 25 por ano ao longo de quatro anos e têm um prazo de 10 anos. Se o estoque continuar, o empregado pagará 10 por ação para comprar o estoque. A diferença entre o preço de 10 concessões e o preço de exercício é o spread. Se o estoque for igual a 25 após sete anos, e o funcionário exercerá todas as opções, o spread será de 15 por ação. Tipos de opções As opções são opções de estoque de incentivo (ISOs) ou opções de ações não qualificadas (NSOs), que às vezes são chamadas de opções de ações não estatutárias. Quando um funcionário exerce uma NSO, o spread on exercise é tributável ao empregado como renda ordinária, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas. Um montante correspondente é dedutível pela empresa. Não existe um período de detenção legalmente exigido para as ações após o exercício, embora a empresa possa impor uma. Qualquer ganho ou perda subseqüente nas ações após o exercício é tributado como um ganho ou perda de capital quando o outorgante vende as ações. Um ISO permite que um empregado (1) adie a tributação da opção desde a data do exercício até a data da venda das ações subjacentes, e (2) pague impostos sobre o seu ganho total em taxas de ganhos de capital, em vez de receita ordinária taxas de imposto. Certas condições devem ser cumpridas para se qualificar para o tratamento ISO: O empregado deve manter o estoque por pelo menos um ano após a data de exercício e por dois anos após a data da concessão. Apenas 100.000 opções de compra de ações podem se tornar exercíveis em qualquer ano civil. Isso é medido pelo valor justo de mercado das opções na data da concessão. Isso significa que apenas 100.000 em valor do preço da subvenção podem tornar-se elegíveis para serem exercidos em qualquer ano. Se houver vencimento sobreposto, como ocorrem se as opções forem concedidas anualmente e forem adquiridas gradualmente, as empresas devem rastrear as ISOs pendentes para garantir que os montantes que se tornem investidos sob diferentes concessões não excederão 100.000 em valor em qualquer ano. Qualquer porção de uma subvenção ISO que exceda o limite é tratada como um NSO. O preço de exercício não deve ser inferior ao preço de mercado das ações da empresa na data da concessão. Somente os funcionários podem se qualificar para ISOs. A opção deve ser concedida de acordo com um plano escrito que foi aprovado pelos acionistas e que especifica quantas ações podem ser emitidas no âmbito do plano como ISOs e identifica a classe de funcionários elegíveis para receber as opções. As opções devem ser concedidas no prazo de 10 anos após a adoção do plano pelo Conselho de Administração. A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos da data da concessão. Se, no momento da concessão, o empregado possuir mais de 10 do poder de voto de todas as ações em circulação da empresa, o preço de exercício da ISO deve ser pelo menos 110 do valor de mercado da ação nessa data e pode não ter um Prazo de mais de cinco anos. Se todas as regras para os ISOs forem cumpridas, a eventual venda das ações é chamada de disposição qualificada, e o empregado paga imposto sobre ganhos de capital a longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço de concessão e o preço de venda. A empresa não toma uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificada. Se, no entanto, existe uma disposição desqualificante, na maioria das vezes porque o empregado exerce e vende as ações antes de atender aos períodos de retenção exigidos, o spread no exercício é tributável ao empregado a taxas de imposto de renda ordinárias. Qualquer aumento ou diminuição do valor das ações entre exercício e venda é tributado nas taxas de ganhos de capital. Neste caso, a empresa pode deduzir o spread no exercício. Sempre que um empregado exerce ISOs e não vende as ações subjacentes até o final do ano, o spread na opção no exercício é um item de preferência para fins do imposto mínimo alternativo (AMT). Assim, mesmo que as ações não tenham sido vendidas, o exercício exige que o empregado adicione novamente o ganho no exercício, juntamente com outros itens de preferência da AMT, para ver se um pagamento de imposto mínimo alternativo é devido. Em contrapartida, os NSOs podem ser emitidos para qualquer um - funcionários, diretores, consultores, fornecedores, clientes, etc. Não há benefícios fiscais especiais para OSNs, no entanto. Como um ISO, não há imposto sobre a concessão da opção, mas quando é exercido, o spread entre o preço de outorga e exercício é tributável como renda ordinária. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Nota: se o preço de exercício do NSO for inferior ao valor justo de mercado, está sujeito às regras de remuneração diferida de acordo com a Seção 409A do Código da Receita Federal e pode ser tributado na aquisição e o destinatário da opção sujeito a penalidades. Exercício de uma opção Existem várias maneiras de exercer uma opção de compra de ações: usando o caixa para comprar as ações, trocando ações que o opção já possui (geralmente chamado de troca de ações), trabalhando com um corretor de estoque para fazer uma venda no mesmo dia, Ou executando uma transação de venda para cobertura (estes dois últimos são geralmente chamados de exercícios sem dinheiro, embora esse termo inclua também outros métodos de exercício descritos aqui também), que efetivamente fornecem que as ações serão vendidas para cobrir o preço de exercício e possivelmente a Impostos. Qualquer empresa, no entanto, pode fornecer apenas uma ou duas dessas alternativas. As empresas privadas não oferecem vendas no mesmo dia ou vendidas para cobrir e, com pouca frequência, restringem o exercício ou a venda das ações adquiridas através do exercício até que a empresa seja vendida ou seja pública. Contabilidade De acordo com as regras para que os planos de remuneração de capital sejam efetivos em 2006 (FAS 123 (R)), as empresas devem usar um modelo de preço de opção para calcular o valor presente de todas as concessões de opções a partir da data da concessão e mostrar isso como uma despesa em Suas declarações de renda. A despesa reconhecida deve ser ajustada com base na experiência adquirida (portanto, as ações não cobradas não contam como uma taxa de compensação). Ações Restritas Os planos de ações restritas oferecem aos funcionários o direito de comprar ações ao valor justo de mercado ou um desconto, ou os funcionários podem receber ações sem nenhum custo. No entanto, as pessoas que os empregados adquirem ainda não são suas, não podem tomar posse até as restrições especificadas caducarem. Mais comumente, a restrição de aquisição caduca se o empregado continuar trabalhando para a empresa por um certo número de anos, muitas vezes três a cinco. As restrições baseadas no tempo podem caducar tudo de uma vez ou de forma gradual. Porém, qualquer restrição pode ser imposta. A empresa poderia, por exemplo, restringir as ações até que determinados objetivos corporativos, departamentais ou individuais de desempenho sejam alcançados. Com unidades de estoque restritas (UREs), os funcionários realmente não recebem ações até as restrições caducarem. Com efeito, as RSU são como ações fantasmas liquidadas em vez de dinheiro. Com concessões de ações restritas, as empresas podem optar por pagar dividendos, fornecer direitos de voto ou dar ao empregado outros benefícios de ser acionista antes da aquisição. (Com isso, as RSU desencadeiam a tributação punitiva ao empregado de acordo com as regras fiscais para a remuneração diferida.) Quando os funcionários recebem ações restritas, eles têm o direito de fazer o que se chama eleição da Seção 83 (b). Se eles fizerem a eleição, eles são tributados nas taxas de imposto de renda ordinárias sobre o elemento de pechincha do prêmio no momento da concessão. Se as ações fossem simplesmente concedidas ao empregado, então o elemento de pechincha é seu valor total. Se alguma contrapartida for paga, o imposto baseia-se na diferença entre o que é pago e o valor justo de mercado no momento da concessão. Se o preço total for pago, não há imposto. Qualquer alteração futura no valor das ações entre o depósito e a venda é tributada como ganho ou perda de capital, não como resultado ordinário. Um funcionário que não faz uma eleição de 83 (b) deve pagar impostos de renda ordinários sobre a diferença entre o valor pago pelas ações e seu valor de mercado justo quando as restrições caducam. Mudanças subsequentes no valor são ganhos ou perdas de capital. Os destinatários das URE não podem fazer eleições na seção 83 (b). O empregador recebe uma dedução de impostos apenas para montantes em que os funcionários devem pagar impostos sobre o rendimento, independentemente de uma eleição da seção 83 (b) ser feita. Uma escolha da seção 83 (b) traz algum risco. Se o empregado fizer a eleição e pagar o imposto, mas as restrições nunca caducam, o empregado não recebe os impostos pagos reembolsados, nem o empregado recebe as ações. Contabilidade de estoque restrito paralelos opção de contabilidade na maioria dos aspectos. Se a única restrição for a aquisição de base no tempo, as empresas consideram o estoque restrito determinando primeiro o custo de compensação total no momento em que o prêmio é feito. No entanto, nenhum modelo de preços de opções é usado. Se o empregado simplesmente recebe 1.000 ações restritas no valor de 10 por ação, então é reconhecido um custo de 10.000. Se o empregado compra as ações pelo valor justo, nenhuma cobrança é registrada se houver um desconto, que conta como um custo. O custo é então amortizado durante o período de aquisição até as restrições caducarem. Uma vez que a contabilidade é baseada no custo inicial, as empresas com preços baixos encontrarão que um requisito de aquisição do prêmio significa que suas despesas contábeis serão muito baixas. Se a aquisição é condicionada ao desempenho, a empresa estima quando o objetivo de desempenho provavelmente será alcançado e reconhecerá a despesa durante o período esperado de aquisição. Se a condição de desempenho não se basear nos movimentos do preço das ações, o valor reconhecido é ajustado para os prêmios que não são esperados para serem adquiridos ou que nunca são adquiridos se forem baseados nos movimentos do preço das ações, não é ajustado para refletir prêmios que não se espera que Ou não veste. O estoque restrito não está sujeito às novas regras do plano de compensação diferido, mas as RSUs são. Direitos de agradecimento de estoque e estoque Phantom Os direitos de valorização de ações (SARs) e ações fantasmas são conceitos muito semelhantes. Ambos, basicamente, são planos de bônus que não concedem ações, mas sim o direito de receber um prêmio com base no valor do estoque da empresa, daí os termos direitos de valorização e fantasma. Os SARs normalmente fornecem ao empregado um pagamento em dinheiro ou estoque, com base no aumento do valor de um número declarado de ações em um período específico de tempo. O estoque Phantom fornece um bônus de caixa ou de ações com base no valor de um número declarado de ações, a ser pago no final de um período de tempo especificado. Os SARs podem não ter uma data de liquidação específica, como opções, os funcionários podem ter flexibilidade quando escolherem exercer a SAR. O estoque fantasma pode oferecer pagamentos equivalentes de dividendos que SARs não faria. Quando o pagamento é feito, o valor do prêmio é tributado como renda ordinária para o empregado e é dedutível para o empregador. Alguns planos fantasmas condicionam o recebimento do prêmio no cumprimento de determinados objetivos, como vendas, lucros ou outros objetivos. Estes planos muitas vezes se referem ao seu estoque fantasma como unidades de desempenho. O estoque fantasma e SARs podem ser administrados a qualquer um, mas se eles são distribuídos amplamente aos funcionários e projetados para pagar após a rescisão, existe a possibilidade de serem considerados planos de aposentadoria e estarão sujeitos às regras federais do plano de aposentadoria. Estruturação cuidadosa do plano pode evitar esse problema. Como os SARs e os planos fantasmas são essencialmente bônus em dinheiro, as empresas precisam descobrir como pagar por eles. Mesmo que os prêmios sejam pagos em ações, os funcionários vão querer vender as ações, pelo menos em montantes suficientes para pagar seus impostos. A empresa apenas faz uma promessa de pagar, ou realmente coloca os fundos Se o prêmio é pago em estoque, existe um mercado para o estoque Se é apenas uma promessa, os funcionários acreditam que o benefício é tão fantastico quanto o Estoque Se estiver em fundos reais reservados para esse fim, a empresa estará colocando dólares após impostos de lado e não no negócio. Muitas empresas pequenas e orientadas para o crescimento não podem se dar ao luxo de fazer isso. O fundo também pode estar sujeito ao excesso de imposto sobre lucros acumulados. Por outro lado, se os funcionários receberem ações, as ações podem ser pagas pelos mercados de capitais se a empresa for pública ou adquirente se a empresa for vendida. O estoque fantasma e os SARs liquidados em dinheiro estão sujeitos a contabilidade de responsabilidade, o que significa que os custos contábeis associados a eles não são liquidados até que eles paguem ou expiram. Para os SARs estabelecidos em dinheiro, a despesa de compensação para prêmios é estimada em cada trimestre, usando um modelo de preço de opção, então, quando a SAR é liquidada por ações fantasmas, o valor subjacente é calculado a cada trimestre e trimestral até a data final de liquidação . O estoque fantasma é tratado da mesma forma que a compensação em dinheiro diferido. Em contraste, se uma SAR é liquidada em estoque, a contabilidade é a mesma que para uma opção. A empresa deve registrar o valor justo do prêmio em concessão e reconhecer a despesa de forma proporcional ao período de serviço esperado. Se o prêmio for investido em desempenho, a empresa deve estimar quanto tempo levará para atingir o objetivo. Se a medida de desempenho estiver vinculada ao preço das ações da empresa, ele deve usar um modelo de preço de opção para determinar quando e se o objetivo for atingido. Planos de compra de ações para empregados (ESPPs) Os planos de compra de ações para empregados (ESPPs) são planos formais para permitir que os funcionários reservem dinheiro ao longo de um período de tempo (chamado período de oferta), geralmente fora das deduções de folha de pagamento tributáveis, para comprar ações no final de O período de oferta. Os planos podem ser qualificados de acordo com a Seção 423 do Internal Revenue Code ou não qualificados. Os planos qualificados permitem que os funcionários adotem o tratamento de ganhos de capital em quaisquer ganhos de ações adquiridas ao abrigo do plano se forem cumpridas regras semelhantes às de ISOs, o que é mais importante que as ações sejam mantidas por um ano após o exercício da opção de compra de ações e dois anos após O primeiro dia do período de oferta. Os ESPPs qualificados têm uma série de regras, o mais importante: somente os funcionários do empregador que patrocinam o ESPP e os funcionários das empresas-mãe ou subsidiárias podem participar. Os planos devem ser aprovados pelos acionistas no prazo de 12 meses antes ou após a adoção do plano. Todos os funcionários com dois anos de serviço devem ser incluídos, com certas exclusões permitidas para funcionários a tempo parcial e temporários, bem como funcionários altamente remunerados. Os funcionários que possuem mais de 5 do capital social da empresa não podem ser incluídos. Nenhum funcionário pode comprar mais de 25.000 em ações, com base no valor justo de mercado das ações no início do período de oferta em um único ano civil. O prazo máximo de um período de oferta não pode exceder 27 meses, a menos que o preço de compra se baseie apenas no valor justo de mercado no momento da compra, caso em que os períodos de oferta podem ter até cinco anos de duração. O plano pode fornecer até um desconto de 15 no preço no início ou no final do período de oferta, ou a escolha do menor dos dois. Os planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não possuem vantagens fiscais especiais. Em um ESPP típico, os funcionários se inscrevem no plano e designam quanto será deduzido de seus cheques de pagamento. Durante um período de oferta, os funcionários participantes têm fundos regularmente deduzidos de seu salário (após a tributação) e mantidos em contas designadas em preparação para a compra de ações. No final do período de oferta, cada acumulado acumulado de participantes é utilizado para comprar ações, geralmente com um desconto especificado (até 15) do valor de mercado. É muito comum ter uma função de look-back em que o preço que o empregado paga é baseado no menor do preço no início do período de oferta ou no preço no final do período de oferta. Geralmente, um ESPP permite que os participantes se retirem do plano antes do período de oferta terminar e seus fundos acumulados retornaram a eles. Também é comum permitir que os participantes que permanecem no plano mudem a taxa de suas deduções de folha de pagamento com o passar do tempo. Os empregados não são tributados até que vendam o estoque. Tal como acontece com as opções de ações de incentivo, há um período de espera de um ano para dois para se qualificar para tratamento fiscal especial. Se o empregado detém o estoque por pelo menos um ano após a data de compra e dois anos após o início do período de oferta, há uma disposição qualificada, e o empregado paga imposto de renda ordinário pelo menor de (1) seu real Lucro e (2) a diferença entre o valor da ação no início do período de oferta e o preço com desconto naquela data. Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital a longo prazo. Se o período de detenção não for satisfeito, existe uma disposição desqualificante, e o empregado paga imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de compra e o valor da ação na data da compra. Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital. Se o plano não fornecer mais do que um desconto 5 do valor justo de mercado de ações no momento do exercício e não possui um recurso de look-back, não há uma taxa de compensação para fins contábeis. Caso contrário, os prêmios devem ser considerados como os outros tipos de opções de ações. Taxas de imposto sobre opções de ações Se sua empresa lhe oferecer ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem grandes potenciales armadilhas fiscais. Mas também há algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que eles devem e não deveriam fazer, mas raramente é suficiente. Há uma surpreendente confusão sobre esses planos e seu impacto tributário (tanto de imediato como de trânsito). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou subsídios são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de compra de ações. Existem opções de estoque de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) indicará qual tipo você está recebendo. Os ISO são tributados de forma mais favorável. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Posteriormente, quando você vender suas ações, você pagará o imposto, espero que seja como um ganho de capital de longo prazo. O período usual de retenção de capital é de um ano, mas para obter o tratamento de ganho de capital para as ações adquiridas via ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a obtenção dos seus ISO. A segunda, regra de dois anos, detecta muitas pessoas inconscientes. 2. Os ISOs possuem uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO, você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e o IRS tenham uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que o exercício de um ISO desencadeia nenhum imposto regular, ele pode desencadear AMT. Observe que você não gera dinheiro quando exerce ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações no preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito a AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa de 28 AMT plana no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque com lucro, você poderá recuperar o AMT através do que é conhecido como crédito AMT. Mas, às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar esses trabalhadores. (Para obter mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazer isso de novo. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não existe uma armadilha de AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando as ações estão negociando em 5. Dois anos depois, você se exercita quando as ações estão negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor naquele momento é de 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você armazenar o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. As opções de exercício levam dinheiro e gera impostos para inicializar. É por isso que muitas pessoas exercitam opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos até permitem um exercício sem dinheiro. 4. O estoque restrito geralmente significa impostos atrasados. Se você receber estoque (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com as condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras especiais de propriedade restrita aplicam-se na Seção 83 do Código da Receita Federal. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de estoque, fazem muita confusão. Em primeiro lugar, consideramos propriedade puramente restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz se você permanecer com a empresa por 36 meses, você receberá 50 mil ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a realização de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS aguarda 36 meses para ver o que acontecerá. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações fizeram enquanto isso). O rendimento é tributado como salário. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de tributá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducarão. Com tais restrições sem caducidade, o IRS valoriza a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, ele estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra da empresa para revender as ações por 20 por ação se você deixar o emprego da empresa. O IRS aguardará e verá (sem impostos) nos primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera e espera para restrições que acabarão por caducar. No entanto, sob o que se conhece como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda mais cedo (com efeito, desconsiderando as restrições). Pode parecer contrário ao intuito de optar por incluir algo na sua declaração de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda com baixo valor, bloqueando o futuro tratamento de ganho de capital para valorização futura. Para eleger a tributação atual, você deve arquivar uma eleição escrita de 83 (b) com o IRS no prazo de 30 dias após a recepção da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que você recebeu como compensação (que pode ser pequena ou mesmo zero). Então, você deve anexar outra cópia da eleição para sua declaração de imposto. Exemplo: você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) pode indicar lucro zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais de um ano depois, você ficará feliz por ter apresentado a eleição. 7. Restrições de confusão de opções. Como se as regras de propriedade restrito e as regras de opções de estoque não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de estoque (ISOs ou NSOs) que são restritas aos seus direitos adquiridos ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece nesse caso. Você deve esperar dois anos para que suas opções sejam adquiridas, então não há imposto até essa data de aquisição. Então, as regras da opção de estoque assumem o controle. Nesse ponto, você pagaria imposto sob as regras ISO ou NSO. É possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opção de estoque são adotados para gerar lealdade, além de oferecer incentivos. Ainda assim, geralmente pagará contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos personalizados de planejamento fiscal e financeiro para os principais executivos como vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientações sobre os tipos de opções ou ações restritas que foram premiadas, que não têm seus documentos ou não as lêem. Se você procura orientação externa, você deseja fornecer cópias de toda a sua papelada ao seu consultor. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer acordos que você tenha assinado que se refiram de qualquer forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente obteve certificados de estoque, forneça cópias desses também. É claro que eu sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a seção temida 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Código da Receita Interna, 409A, promulgada em 2004. Após um período de confusão de orientação de transição, agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Toda vez que você vê uma referência à seção 409A que se aplica a um plano ou programa, obtenha alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo o pagamento de tributação dos pagamentos de liquidação de impostos (4th Ed. 2009), pode ser alcançado no woodwoodporter. Esta discussão não se destina como conselho jurídico e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado.
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